Čo prináša prechodné obdobie?

Rok 2026 prináša zásadnú zmenu v oblasti odpočtu DPH pri osobných vozidlách kategórie M1, ako aj motocykloch kategórií L1e a L3e. Tieto zmeny sa dotknú tisícok podnikateľov na Slovensku, ktorí doteraz využívali možnosti plného alebo pomerného odpočtu DPH v závislosti od spôsobu používania vozidla.

Zmeny budú platiť ako tzv. prechodné obdobie do 30. júna 2028 a dotýkajú sa nielen samotného nákupu vozidla, ale aj jeho prevádzkovania, tankovania, opráv či dokonca prenájmu. V tomto článku vám jasne a prakticky vysvetlíme, čo sa mení, koho sa zmeny týkajú a na čo si dať pozor.

Odpočet DPH po novom: len 100 % alebo 50 %

Základným pravidlom bude: ak vozidlo používate výlučne na podnikanie, môžete si naďalej uplatniť 100 % odpočet DPH. Ak sa však používa aj na súkromné účely, automaticky platí odpočet DPH len v rozsahu 50 %. Rozhodujúce bude preukázanie skutočného používania. A tu nastáva kameň úrazu – bez elektronickej evidencie bude preukázanie prakticky nemožné.

Čo sa považuje za elektronickú evidenciu?

Zákon túto požiadavku zatiaľ presne nešpecifikuje. V praxi sa spomína, že jednoduché tabuľky v Exceli nebudú uznávané ako dôkaz. Očakáva sa, že daňové úrady budú vyžadovať overiteľný systém – napríklad GPS sledovanie alebo certifikovaný evidenčný softvér.
Problém je, že v súčasnosti neexistuje oficiálne usmernenie, aké dôkazy budú akceptované. Výsledkom bude, že väčšina firiem a SZČO si nebude chcieť komplikovať život a zvolí automaticky 50 % režim.

Ako je to s autami kúpenými do 31. 12. 2025?

Dobrá správa je, že autá nadobudnuté pred 1. januárom 2026 budú aj naďalej podliehať doterajším pravidlám. Teda ak nevediete elektronickú evidenciu jázd, ostáva vám 50 % odpočet DPH z pohonných hmôt a opráv. Opäť však platí, že bez dôkazu o výhradnom používaní na podnikanie nebude možné uplatniť plný nárok na odpočet.

Nájom áut a krátkodobý prenájom

Zmeny sa týkajú aj vozidiel prenajatých, a to bez ohľadu na to, či ide o finančný alebo operatívny lízing. Pri každej platbe nájomného sa uplatňuje odpočet DPH – opäť buď 100 % (ak preukážete výlučné podnikanie), alebo 50 % (ak nie).
V prípade krátkodobého prenájmu (do 30 dní na účely DPH) sa čaká na ďalšie objasnenie, ako sa budú uplatňovať pravidlá. Všetko bude závisieť od konkrétneho využitia vozidla a podkladov, ktoré máte k dispozícii.

Nejasnosti v zákonoch: čo ešte chýba?

Zatiaľ chýba reakcia zákona o dani z príjmov aj zákona o účtovníctve. To spôsobuje právnu neistotu. Zatiaľ nie je jasné, z akej hodnoty sa budú odpisovať vozidlá – či z účtovnej alebo zníženej daňovej bázy. 

Rovnako nie je upravené, či sa bude DPH z PHM a opráv vo výške 50 % považovať za daňový alebo nedaňový výdavok. Očakáva sa, že práve táto časť bude definovaná ako nedaňová.

Dodaňovanie 1 % a problém konateľov bez mzdy

Objavujú sa aj informácie, že podnikatelia budú musieť dodaňovať 1 % za používanie vozidla na súkromné účely. Zatiaľ nie je zrejmé, či to bude platiť aj pre konateľov bez pracovného pomeru – teda tých, ktorí nie sú zamestnanci, ale využívajú auto firmy.

Problém môže nastať aj pri paušalistoch – ak niekto uplatňuje paušálne výdavky, panuje nejasnosť, či sa to automaticky berie ako dôkaz, že vozidlo slúži aj na súkromné účely. Knihu jázd viesť nemusíte, ale práve to môže byť problém.

Záver: Na čo sa pripraviť?

Zmeny v odpočte DPH od roku 2026 nie sú len technikáliou – môžu mať výrazný vplyv na cashflow a daňové plánovanie. Ak kupujete auto, prenajímate si ho alebo už máte zaradené vo firme, musíte vedieť, ako budete postupovať pri DPH. Bez elektronickej evidencie to bude na 99 % len 50 % odpočtu. Navyše sa bude nedaňovo zaťažovať aj zvyšná DPH pri PHM, servise či nájomnom.

Všetko nasvedčuje tomu, že podnikatelia budú musieť zmeniť svoj prístup k firemným vozidlám. Oplatí sa investovať do GPS alebo preukázateľnej evidencie? Alebo sa uspokojiť s 50 %? Odpoveď bude závisieť od typu podnikania, rozsahu používania vozidla a ochoty znášať administratívnu záťaž.

V súčasnosti je potrebné počkať na vydanie metodického usmernenia, ktoré by malo ozrejmiť vyššie uvedené nejasnosti a vniesť do situácie viac svetla.