Progresívne zdaňovanie sa vracia: Nové daňové pásma

Jednou z hlavných noviniek je zavedenie progresívneho zdaňovania príjmov fyzických osôb. Doterajší systém dvoch daňových sadzieb (19 % a 25 %) bude od roku 2026 nahradený štvorstupňovým pásmovým systémom, ktorý má za cieľ viac zohľadniť výšku príjmu každého daňovníka.

Nové sadzby dane z príjmov fyzických osôb (platné od 1.1.2026):

• 19 % – základná sadzba pre príjmy do 43 983,32 € ročne
• 25 % – pre príjmy nad 43 983,33 € do 60 349,21 €
• 30 % – pre príjmy nad 60 349,22 € do 75 010,32 €
• 35 % – pre príjmy nad 75 010,32 €

Čo to znamená v praxi?
Znamená to, že vyššia sadzba sa bude vzťahovať len na časť príjmu, ktorý presahuje danú hranicu. Ide teda o tzv. pásmové (nie skokové) zdaňovanie. Ak niekto zarobí napríklad 80 000 € ročne, nezaplatí 30 % z celého príjmu, ale:

• 19 % zo sumy do 43 983,32 €
• 25 % zo sumy medzi 43 983,33 € a 60 349,21 €
• 30 % zo sumy medzi 60 349,22 € a 80 000 €

Takýto systém zohľadňuje rozdiely medzi výškou príjmov jednotlivcov. Pre nižšie príjmové skupiny je nižšie zdaňovanie spravodlivé, avšak pre ľudí s vyššími príjmami môže pôsobiť demotivujúco.

Zvyšuje sa nezdaniteľná časť základu dane

Ďalšou dôležitou zmenou je úprava nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Táto zložka výrazne ovplyvňuje celkovú daňovú povinnosť najmä u zamestnancov a SZČO s nižšími až strednými príjmami.

Od 1. januára 2026 sa nezdaniteľná časť zvyšuje a zároveň sa naväzuje na výšku minimálnej mzdy, ktorá sa každoročne mení.

Ako to bude vyzerať v číslach?

• V roku 2026 bude nezdaniteľná časť nastavená na 24-násobok minimálnej mzdy.
• Pri očakávanej minimálnej mzde 750 € mesačne to znamená:
  24 × 750 € = 18 000 € ročne.

To znamená, že daňovník nezaplatí daň z prvých 18 000 € svojho ročného príjmu. Oproti predchádzajúcim rokom je to výrazné navýšenie, keďže v roku 2025 bola nezdaniteľná časť iba 4 922,82 € (21-násobok životného minima).

Kto na tom získa?

• Zamestnanci s nižším príjmom – zaplatia nižšiu alebo žiadnu daň.
• Študenti a brigádnici – väčšina z nich sa zmestí do nezdaniteľného pásma.
• Živnostníci – najmä tí, ktorí využívajú paušálne výdavky.

Čo to znamená pre bežného človeka?

Zavedenie progresívneho zdaňovania a zvýšenie nezdaniteľnej časti prináša kombináciu úľav a vyššieho zaťaženia – v závislosti od toho, koľko zarábate.

Ak zarábate menej ako 43 983,32 € ročne:

• Naďalej platíte len 19 % daň, no v prípade nižších príjmov po odpočítaní nezdaniteľnej časti možno nezaplatíte žiadnu daň.

Ak zarábate medzi 43 983,32 € a 60 349,21 €:

• Prvá časť príjmu (do 43 983,32 €) sa zdaňuje 19 %, zvyšok 25 %.
• Pri správnom nastavení nákladov (paušálne výdavky, reálne výdavky), uplatnenie daňového bonusu podľa výšky príjmu oprávnenej osoby si viete optimalizovať daňovú záťaž.

Ak zarábate viac ako 60 349,21 €:

• Budete sa musieť pripraviť na vyššiu sadzbu dane.
• Vstupujete do pásma 30 % alebo 35 %.
• Pre vás bude dôležité zvážiť možnosť efektívnej daňovej stratégie – napríklad cez s.r.o., dividendy, možné daňové úľavy, či investovanie.

Na čo by ste nemali zabudnúť?

• Skontrolujte si ročný príjem za rok 2025, aby ste vedeli, do akého pásma budete patriť v roku 2026.
• Ak ste SZČO, zhodnoťte, či vám ešte stále dáva zmysel pokračovať v tejto forme podnikania, alebo je výhodnejšia s.r.o.
• Porozprávajte sa s účtovníkom alebo daňovým poradcom – niekedy aj drobná zmena v nastavení príjmov môže ušetriť stovky až tisíce eur ročne.

Záver

Rok 2026 prináša do slovenského daňového systému výrazné zmeny. Progresívne zdaňovanie sa vracia vo forme viacerých pásiem a nezdaniteľná časť sa zvyšuje tak, aby lepšie reflektovala rast minimálnej mzdy.

Zmeny majú potenciál znížiť daňové zaťaženie nízkopríjmových skupín a zároveň priniesť vyššie odvody od nadpriemerne zarábajúcich. Pre každého je však dôležité poznať svoju situáciu a správne sa na zmeny pripraviť.

Potrebujete poradiť so zdaňovaním v roku 2026?

V ACCOUNTA vám pomôžeme:

• nastaviť daňovo výhodné riešenia pre SZČO aj zamestnancov,
• optimalizovať odvody a výdavky,
• pripraviť sa na progresívne dane bez stresu.